Btw-afhandeling bij grondwerken in de bouw: wat u als ondernemer moet weten

Published by Redactie on juli 15, 2025 | Category grondwerk

De btw (belasting over de toegevoegde waarde) speelt een centrale rol in de bouwsector, met name bij grondwerken. Het begrip grondwerken omvat een breed spectrum aan activiteiten, zoals het aanleggen van riolen, het graven van bouwputten, het egaliseren van grond, en het aanleggen van toegangswegen. Bij deze werkzaamheden is het belangrijk om te weten wanneer btw verlegd kan worden en hoe dit in de praktijk werkt. In dit artikel wordt een overzicht gegeven van de btw-regels voor grondwerken, afgestemd op de huidige fiscale kaders in Nederland.

Wat zijn grondwerken binnen de btw-regelgeving?

Grondwerken vallen onder de categorie werkzaamheden die fysiek uitgevoerd worden aan onroerende zaken, zoals bouwgrond of bebouwde grond. De btw-regelgeving maakt onderscheid tussen werkzaamheden die onder de verleggingsregeling vallen en werkzaamheden die dat niet doen. Grondwerken zoals het aanleggen van een hoofdriool of het graven van een bouwput zijn voorbeelden van werkzaamheden die meestal onder de verleggingsregeling vallen. Werkzaamheden die gericht zijn op het opstellen van een ontwerp of het uitvoeren van architectuur zijn daarentegen niet onder de verleggingsregeling.

De Belastingdienst ziet het als een grondwerk als de activiteit uitsluitend dienstbaar is aan de grond. Dit kan bijvoorbeeld het graven van een bouwput of het aanleggen van een hoofdriool zijn. In dergelijke gevallen is het mogelijk om btw verlegd te krijgen van de presterende ondernemer naar de afnemer, mits de voorwaarden zijn vervuld.

Wanneer is btw verlegd toegestaan bij grondwerken?

Het verleggen van btw is enkel mogelijk bij werkzaamheden die aan onroerende zaken gericht zijn. Dit betekent dat bijvoorbeeld het aanleggen van een hoofdriool of het graven van een bouwput onder de verleggingsregeling kan vallen. Werkzaamheden zoals het ontwerpen of het opstellen van een architectonisch plan vallen buiten deze regeling.

Bij het verleggen van btw is het belangrijk om de volgende voorwaarden te vervullen:

Er moet sprake zijn van werkzaamheden aan onroerende zaken.
De werkzaamheden moeten fysiek zijn, zoals het graven, het aanleggen of het onderhouden.
De afnemer moet in het bezit zijn van een geldig btw-nummer.
De presterende ondernemer moet dit verleggen aangeven in de factuur.

Wanneer deze voorwaarden zijn vervuld, kan een onderaannemer bijvoorbeeld een factuur versturen waarop vermeld staat dat de btw is verlegd naar de hoofdaannemer. Deze factuur moet het btw-nummer van de hoofdaannemer bevatten en mag geen btw bevatten. Dit maakt het voor de Belastingdienst mogelijk om de verlegging van btw te traceren.

Voorbeelden van grondwerken waarbij btw verlegd kan worden

De volgende voorbeelden geven een duidelijk beeld van de werkzaamheden waarbij het verleggen van btw mogelijk is:

Aanleggen van een hoofdriool: Dit is een voorbeeld van een grondwerk dat uitsluitend dienstbaar is aan de grond. De werkzaamheden zijn fysiek en kunnen dus onder de verleggingsregeling vallen.
Graven van een bouwput: Ook dit is een grondwerk dat fysiek is en uitsluitend gericht is op de grond. Hierbij kan btw verlegd worden.
Aanleggen van een toegangsweg: Dit soort werkzaamheden is dienstbaar aan de grond en kan onder de verleggingsregeling vallen.
Egaliseren van grond: Het egaliseren van grond, bijvoorbeeld voor een bouwproject, is een grondwerk dat onder de verleggingsregeling valt.

Deze voorbeelden tonen aan dat het verleggen van btw mogelijk is bij werkzaamheden die fysiek zijn en uitsluitend gericht op de grond. Werkzaamheden zoals het opstellen van een ontwerp of het uitvoeren van een architectonisch plan vallen buiten de verleggingsregeling.

Belangrijke aandachtspunten bij btw-afhandeling bij grondwerken

Bij de btw-afhandeling van grondwerken zijn er een aantal belangrijke aandachtspunten die ondernemers in de bouwsector moeten kennen:

Btw-identificatienummer van de afnemer: Het is verplicht om te controleren of de afnemer in het bezit is van een geldig btw-nummer. Dit kan gedaan worden via de VIES-database.
Factuurstijl bij verlegging: Bij verlegging moet de factuur geen btw bevatten en het btw-nummer van de afnemer moet op de factuur vermeld staan.
Soort van werkzaamheden: Niet alle werkzaamheden vallen onder de verleggingsregeling. Het is belangrijk om te weten welke werkzaamheden wel of niet onder de regeling vallen.
Juridische levering versus oplevering: In sommige gevallen is de levering voor de btw pas van toepassing bij de oplevering van het project. Dit is bijvoorbeeld het geval als de bebouwing nog moet worden gesloopt of als de grond pas daarna gebruikt kan worden.

Ondernemers in de bouwsector zouden hierbij aandacht moeten besteden aan de juridische en fiscale kaders die van toepassing zijn bij het uitvoeren van grondwerken. Het is verstandig om in dit kader eventueel advies in te winnen bij een belastingadviseur of een boekhouder.

Btw-afhandeling bij bouwterreinen

Een bouwterrein wordt gedefinieerd als onbebouwde grond die bestemd is om te worden bebouwd. Voor de btw-afhandeling van bouwterreinen gelden specifieke regels. De grond moet bestemd zijn voor bebouwing, en dit moet blijken uit objectieve gegevens. Dit kan het geval zijn als voorzieningen worden getroffen die uitsluitend dienstbaar zijn aan de grond, zoals het graven van een bouwput of het aanleggen van een hoofdriool.

Bij een bouwterrein is de levering voor de btw pas van toepassing bij de oplevering van het project. Dit betekent dat het verleggen van btw bij grondwerken bij bouwterreinen mogelijk is, mits de voorwaarden zijn vervuld.

De rol van het btw-nummer in de verleggingsregeling

Het btw-nummer van de afnemer speelt een centrale rol bij de verleggingsregeling. Het verleggen van btw is enkel mogelijk als de afnemer in het bezit is van een geldig btw-nummer. Dit nummer moet op de factuur vermeld staan, zodat de Belastingdienst de verlegging van btw kan traceren.

Het btw-nummer kan geverifieerd worden via de VIES-database, die de geldigheid van btw-nummers binnen de EU controleert. Ondernemers die werkzaamheden uitvoeren aan onroerende zaken zouden hierbij aandacht moeten besteden aan het verifiëren van het btw-nummer van de afnemer.

Conclusie

De btw-afhandeling bij grondwerken is een complex onderwerp dat aandacht vereist bij ondernemers in de bouwsector. Het is belangrijk om te weten welke werkzaamheden onder de verleggingsregeling vallen en welke niet. Werkzaamheden zoals het aanleggen van een hoofdriool, het graven van een bouwput of het egaliseren van grond vallen meestal onder de verleggingsregeling. Werkzaamheden zoals het opstellen van een architectonisch ontwerp vallen daarentegen buiten deze regeling.

De verlegging van btw is enkel mogelijk bij fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken. De afnemer moet in het bezit zijn van een geldig btw-nummer, en dit nummer moet op de factuur vermeld staan. Het is belangrijk om de voorwaarden voor verlegging te kennen en deze in de praktijk te hanteren.