Btw-Tarieven op Bouw- en Renovatieactiviteiten in de Woningbouw: Wat is van toepassing op metselwerk en bijgebouwen?

Published by Redactie on augustus 30, 2025 | Category metselwerk

Bij het uitvoeren van bouw- en renovatieprojecten in het kader van woningbouw en verbouw is het belangrijk om de toepasselijke btw-tarieven te begrijpen. Deze tarieven verschillen niet alleen afhankelijk van de leeftijd van de woning, maar ook afhankelijk van het type werkzaamheden. Voor metselwerk, zoals bijvoorbeeld het herstellen van voegen in metselwerk, is het verlaagde btw-tarief van 9% van toepassing. Dit tarief geldt echter niet automatisch voor alle metselactiviteiten, en in het bijzonder bij het bouwen of herstellen van bijgebouwen zoals een garage.

In dit artikel wordt een overzicht gegeven van de relevante btw-tarieven voor metselwerk en het bouwen van een garage of ander bijgebouw. Het artikel is opgesteld op basis van officiële informatie uit regelgeving en uitleg van de Nederlandse overheid en andere betrouwbare bronnen, zoals de Belastingdienst en sectorgerichte publicaties.

Inleiding

De btw-regeling voor bouw- en renovatieprojecten in Nederland is afhankelijk van meerdere factoren, waaronder de leeftijd van de woning (oud of nieuw), de aard van de werkzaamheden (schilderwerk, stukadoorwerk, isolatie, metselwerk), en of het om een hoofd- of bijgebouw gaat. Voor woningen ouder dan twee jaar geldt vaak een verlaagd btw-tarief van 9%, terwijl voor nieuwbouw of losse materialen meestal 21% btw geldt.

Metselwerk en het bouwen van een garage of een ander bijgebouw vallen onder de categorie van woningbouw- en renovatieprojecten. Het metselwerk dat onderdeel is van het herstellen of bouwen van een garage kan in sommige gevallen onder het lage btw-tarief vallen, maar dit hangt af van de precieze omstandigheden van het project. Het is daarom belangrijk om de regels goed te begrijpen om rekening te houden met de btw-aangifte en eventuele btw-verleggingsregelingen.

Btw-Tarieven voor Metselwerk

Het herstellen van voegen in metselwerk valt expliciet onder het verlaagde btw-tarief van 9%, mits de woning ouder is dan twee jaar. Dit geldt voor reparatieve werkzaamheden die gericht zijn op het herstellen of onderhouden van de oorspronkelijke constructie. Hieronder valt ook het stralen, impregneren en injecteren van stenen, metalen en betonnen ondergronden, zolang deze werkzaamheden gericht zijn op het herstellen van het metselwerk.

Het verlaagde tarief is alleen van toepassing op de arbeidskosten. Bouwmaterialen die worden gebruikt voor deze werkzaamheden zijn meestal belast met het hoge btw-tarief van 21%. Het is daarom essentieel om op facturen een duidelijk onderscheid te maken tussen arbeidsuren en materialen. Dit helpt bij het correct vaststellen van de btw en voorkomt administratieve problemen.

Toepassing op Garages en Bijgebouwen

Het bouwen of herstellen van een garage valt onder de categorie bijgebouwen. Bijgebouwen zoals een garage, schuur of carport zijn in de regel onder het begrip “woning” gerekend, zolang ze zich op hetzelfde perceel bevinden als de hoofdwoning. Dit betekent dat ook het metselen of herstellen van muren van een garage of bijgebouw in sommige gevallen onder het verlaagde tarief van 9% kan vallen, zolang de activiteiten gericht zijn op het herstellen of onderhouden van het metselwerk.

Het is echter belangrijk om te onthouden dat alleen de arbeidskosten onder het lage tarief vallen. De gebruikte bouwmaterialen, zoals metselstenen, mortel of andere materialen, zijn in de regel belast met het hoge btw-tarief van 21%. Dit geldt ook voor eventuele losse materialen die worden verkocht of geleverd zonder werkzaamheden.

Beperkingen en Uitzonderingen

Er zijn enkele beperkingen en uitzonderingen die van toepassing kunnen zijn bij het bepalen van het btw-tarief voor metselwerk aan een garage of bijgebouw:

Nieuwbouw versus herstel: Als het bijgebouw wordt nieuw aangelegd, dan hangt het btw-tarief af van de leeftijd van de hoofdwoning. Voor een woning ouder dan twee jaar kan het 9%-tarief van toepassing zijn, maar voor een woning jonger dan twee jaar geldt het hoge tarief van 21%.
Sloopwerkzaamheden: Sloopwerkzaamheden, zoals het verwijderen van de oude vloer, het dak of de kozijnen, vallen niet onder het verlaagde tarief. Deze activiteiten zijn niet gericht op het herstellen van isolatiemateriaal of het onderhouden van de woning, en zijn daarom belast met het hoge tarief.
Geen directe link tot energiebesparing: Werkzaamheden die geen directe link hebben tot het aanbrengen of herstellen van isolatiemateriaal, zoals het aanbrengen van zonwering of een dakkapel, vallen niet onder het verlaagde tarief. Het verlaagde tarief is exclusief gericht op werkzaamheden die bijdragen tot energiebesparing of het onderhouden van de woning.
Materiaal versus arbeid: Het verlaagde tarief geldt alleen voor de arbeidsuren. Bouwmaterialen zijn in de regel belast met het hoge tarief van 21%. Als een klant bijvoorbeeld alleen materialen koopt zonder werkzaamheden, dan geldt het hoge tarief.

Btw-Verleggingsregeling

Een belangrijk aspect bij het uitvoeren van bouw- en renovatieprojecten is de btw-verleggingsregeling. Deze regeling is van toepassing wanneer een hoofdaannemer een project uitvoert in samenwerking met andere bedrijven (onderaannemers). In dat geval kan de btw naar de hoofdaannemer verlegd worden, zodat de onderaannemers geen btw hoeven te betalen. Dit vereist wel dat de onderaannemers het btw-nummer van de hoofdaannemer op hun factuur vermelden.

De regeling maakt het mogelijk om de btw te verleggen zowel bij hoofdaannemers als onderaannemers, zolang er een duidelijke overeenkomst is tussen de partijen. Het is echter belangrijk om te onthouden dat verlegde btw altijd terug moet komen in de btw-aangifte van de hoofdaannemer. Dit betekent dat de verleggingsregeling niet gebruikt kan worden om btw te omzeilen.

Toepassing op metselwerk en garageprojecten

Voor een metselproject aan een garage of bijgebouw kan de btw-verleggingsregeling van toepassing zijn, mits er een duidelijke relatie is tussen hoofdaannemer en onderaannemers. Dit is bijvoorbeeld het geval bij een project waarbij een hoofdaannemer verantwoordelijk is voor het totaalbeheer van het bouwproject, terwijl andere bedrijven zich richten op specifieke activiteiten zoals metselwerk, schilderwerk of isolatie.

In dergelijke gevallen kan de hoofdaannemer de btw verleggen naar de onderaannemers, zolang de werkzaamheden onder het verlaagde tarief vallen. Het is daarom belangrijk om op de facturen het btw-nummer van de hoofdaannemer te vermelden, zodat de btw-regeling duidelijk is en administratief akkoord kan worden gegeven.

Btw-Tarieven in de Praktijk

In de praktijk is het belangrijk om duidelijkheid te creëren tussen arbeidsuren en bouwmaterialen. Voor metselwerk en garageprojecten geldt het volgende:

Herstellen van voegen in metselwerk: 9% btw op arbeidsuren.
Bouwmaterialen: 21% btw.
Sloopwerkzaamheden: 21% btw.
Nieuwbouw bijgebouw: 21% btw, tenzij het bijgebouw onderdeel is van een woning ouder dan twee jaar.
Materiaal zonder werkzaamheden: 21% btw.

Voorbeeld van een Btw-Berekening

Stel dat een klant een metselproject aan een garage laat uitvoeren. De arbeidsuren bedragen € 2000, en de bouwmaterialen € 1000. Voor de arbeidsuren is het verlaagde tarief van 9% van toepassing, wat € 180 btw oplevert. De bouwmaterialen zijn belast met het hoge tarief van 21%, wat € 210 btw oplevert. In totaal is er € 390 btw te betalen.

Zouden de klant alleen bouwmaterialen kopen zonder werkzaamheden, dan zou het hoge tarief van 21% op de hele € 1000 gelden, wat € 210 btw oplevert.

Btw-Regelingen en Energiebesparing

Het verlaagde btw-tarief is in het bijzonder gericht op werkzaamheden die bijdragen tot energiebesparing en duurzaamheid. Voor metselwerk geldt dit in de eerste plaats als het gericht is op het herstellen van de constructie van de woning, zodat de woning beter beschermd is tegen vocht en koudebruggen.

Het aanbrengen van geprefabriceerde complete gevelelementen bijvoorbeeld valt niet onder het verlaagde tarief, omdat deze elementen niet direct gericht zijn op energiebesparing. Alleen de arbeidsuren die nodig zijn om deze elementen aan te brengen kunnen in sommige gevallen onder het verlaagde tarief vallen, zolang de werkzaamheden gericht zijn op het herstellen van de gevel of het isoleren van de woning.

Btw op Schoonmaakwerk

Schoonmaakwerk aan de binnenkant van de woning, zoals het schoonmaken van een gesloten galerij of het reinigen van een badkamer, valt onder het verlaagde tarief van 9%. Dit geldt ongeacht de leeftijd van de woning.

Schoonmaakwerk aan de buitenkant van de woning, zoals gevelreiniging of glazenwassen, valt niet onder het verlaagde tarief. Deze werkzaamheden zijn belast met het hoge tarief van 21%.

Uitvoering van het Project

Voor een project dat metselwerk omvat, zoals het herstellen van een garage of het aanleggen van een bijgebouw, is het belangrijk om de volgende stappen te volgen:

Definieer de werkzaamheden: Welke werkzaamheden zijn er precies nodig? Is het een herstelproject of een nieuwbouwproject?
Bepaal de leeftijd van de woning: Is de woning ouder dan twee jaar? Als ja, kan het verlaagde tarief van 9% van toepassing zijn.
Maak onderscheid tussen arbeid en materialen: Zorg voor een duidelijke opdeling in de facturen om administratieve problemen te voorkomen.
Toepassen van de btw-verleggingsregeling: Als het project wordt uitgevoerd in samenwerking met hoofdaannemers en onderaannemers, is het verleggen van btw mogelijk.
Controleer de btw-tarieven: Controleer of de werkzaamheden vallen onder het verlaagde tarief of het hoge tarief.

Kosten- en Regelgeving

De legesverordening biedt een overzicht van de kostendekkende werkzaamheden in verschillende categorieën. Voor bouw- en renovatieprojecten is het verlaagde tarief van toepassing op werkzaamheden die gericht zijn op het herstellen, isoleren of onderhouden van woningen. In de praktijk betekent dit dat een klant die een metselproject aan een garage laat uitvoeren, in sommige gevallen profiteert van een lager btw-tarief, mits de werkzaamheden gericht zijn op het herstellen of onderhouden van de oorspronkelijke constructie.

De kostendekkendeheid van bouwprojecten varieert afhankelijk van de aard van de werkzaamheden. Voor metselwerk is de kostendekkendeheid meestal hoger, omdat de werkzaamheden gericht zijn op het herstellen van de structuur van de woning. Voor nieuwbouwprojecten is de kostendekkendeheid lager, omdat deze werkzaamheden in de regel onder het hoge tarief vallen.

Conclusie

Het verlaagde btw-tarief van 9% is van toepassing op een aantal bouw- en renovatieactiviteiten, waaronder metselwerk aan een garage of bijgebouw, mits de werkzaamheden gericht zijn op het herstellen of onderhouden van de woning. Het is echter belangrijk om onderscheid te maken tussen arbeidsuren en bouwmaterialen, omdat alleen de arbeidsuren onder het lage tarief vallen.

De btw-verleggingsregeling kan ook van toepassing zijn bij projecten waarbij hoofdaannemers en onderaannemers samenwerken. Dit betekent dat de btw kan worden verlegd naar de hoofdaannemer, mits er een duidelijke overeenkomst is tussen de partijen.

In de praktijk is het essentieel om de btw-tarieven correct te bepalen, zowel voor de klant als voor de aannemer. Het is daarom aan te raden om een duidelijke opdeling in facturen te maken en eventuele btw-verleggingsregelingen te overwegen bij grotere projecten.

Door het begrip van deze regels is het mogelijk om bouw- en renovatieprojecten efficiënter en administratief correct te uitvoeren, zodat zowel klanten als aannemers profiteren van het juiste btw-tarief.