Geen BTW-aftrek mogelijk voor dakkapel of dakherstel ten behoeve van zonnepanelen

Published by Redactie on september 17, 2025 | Category dakkapel

Inleiding

Zonnepanelen zijn tegenwoordig een populaire keuze voor particulieren die duurzame energie willen opwekken en eventueel stroom terug willen leveren aan het net. Voor zowel fiscale als economische redenen is het belangrijk om te weten of en in welk opzicht de betaalde btw op zonnepanelen of gerelateerde werken in aftrek kan worden gebracht. In de context van renovatieprojecten – zoals het herstellen van een dak of het aanbouwen van een dakkapel om zonnepanelen op te hangen – is er echter een duidelijke rechtspraak en fiscale richtlijn die bepalen dat de btw op die werken niet in aftrek is.

Deze artikelen geeft een overzicht van de rechtspraak, fiscale regels en praktische toepassing van de btw-aftrekregeling in verband met zonnepanelen en woningrenovatie. Aan de hand van recente uitspraken en fiscale wijzigingen, wordt duidelijk waarom een particulier geen btw-aftrek kan aanvragen voor de aanleg van een dakkapel of de herstel van een dak, indien deze werken bedoeld zijn voor de installatie van zonnepanelen.

Wat is de huidige btw-regeling voor zonnepanelen?

Nultarief sinds 2023

Sinds 1 januari 2023 geldt in Nederland een BTW-nultarief voor zonnepanelen. Dit betekent dat particulieren bij aanschaf en installatie van zonnepanelen geen BTW meer hoeven te betalen. De regeling is ingevoerd om de toegankelijkheid van zonnepanelen te vergroten en duurzame energieproductie te stimuleren.

Deze nultarief geldt zowel voor de levering als de installatie van zonnepanelen, mits deze worden geplaatst op of in de onmiddellijke omgeving van een woning. Dit omvat onder meer:

Zonnepanelen op het dak van een woning
Zonnepanelen op een schuur of uitbouw
Zonnepanelen op een dakkapel of op een verhoogd deel van een woning

Belangrijk is dat de nultarief alleen geldt voor woningen en niet voor bedrijfsgebouwen. Ook als een bedrijfsgebouw pal naast een woning staat, is de nultarief niet van toepassing.

Wat valt onder 'installatie'?

De term 'installatie' omvat alle werkzaamheden die nodig zijn om de zonnepanelen werkend te maken. Dit omvat onder andere:

Bevestiging van de panelen
Aanleg van kabels
Aanpassing van de meterkast of groepenkast
Aansluiting van omvormers of optimizers

Zoals vermeld in bron [3], geldt het nultarief dus niet alleen voor de zonnepanelen zelf, maar ook voor alle aan te schaffen en te installeren componenten die nodig zijn voor de opwekking van stroom.

Wat betekent het voor particulieren?

De invoering van het BTW-nultarief is een groot voordeel voor particulieren die zonnepanelen willen installeren. Het betekent dat de totale aankoop- en installatiekosten van het systeem BTW-vrij zijn, wat de eindprijs aanzienlijk verlaagt.

Bijvoorbeeld: Als de totale kosten van een zonnepaneelinstallatie € 10.000 zijn (inclusief BTW), dan was de prijs voorheen € 8.264 exclusief BTW (10.000 / 1,21 = 8.264). Sinds 2023 is de eindprijs echter direct € 10.000, aangezien er geen BTW meer wordt geheven.

Voor ondernemers die zonnepanelen installeren of erbij plaatsen, is er ook een voordeel: ze hoeven geen niet-aftrekbare BTW meer te betalen op de aanschaf van zonnepanelen. Dit maakt de aanschaf van zonnepanelen gunstiger voor bedrijven die deze in hun eigen woning of bij een klant installeren.

BTW-aftrek en het verband met energielevering

Hoewel het BTW-nultarief vanaf 2023 geldt, was er tot voor kort een andere regelgeving voor particulieren die als BTW-ondernemer werden aangemerkt. Deze regelgeving is belangrijk om te begrijpen, omdat het in de praktijk invloed had op de mogelijkheid om BTW-aftrek te doen voor renovatieprojecten die gericht waren op zonnepaneelinstallatie.

Fuchs-arrest en BTW-ondernemerschap

Sinds het Fuchs-arrest van het Europese Hof van Justitie (ECLI:EU:C:2013:413) is het voor particulieren mogelijk om zich als BTW-ondernemer te registreren, mits zij stroom leveren tegen een vergoeding. In dat geval is het mogelijk om BTW-aftrek te doen voor kosten die rechtstreeks verband houden met de energieopwekking.

Deze regeling gold echter alleen voor kosten die rechtstreeks en onmiddellijk verbonden waren met de levering van energie. Dat wil zeggen: de uitgaven moesten worden gedaan uitsluitend in verband met het opwekken en leveren van energie.

Geen aftrek voor dakkapel of dakherstel

De rechtspraak in meerdere gevallen heeft duidelijk gemaakt dat kosten voor het herstellen van een dak of het aanbouwen van een dakkapel, zelfs als dit bedoeld is om zonnepanelen op te hangen, niet in aftrek zijn. Dit geldt ook voor kosten die verband houden met het aanbouwen van een overkapping of het aanleggen van een bijgebouw.

De reden hiervoor is dat deze kosten zonder de zonnepanelen ook gemaakt zouden zijn. De rechter benadrukt hier dat er geen rechtstreeks en onmiddellijk verband is tussen het herstel van het dak of het aanbouwen van een dakkapel en de levering van energie via zonnepanelen.

In andere woorden: als de particulier het dak of de overkapping zou herstellen of aanbouwen, ook zonder zonnepanelen, dan zijn deze kosten niet te verbinden met de BTW-belaste activiteit (het leveren van energie), en is het niet mogelijk om de btw in aftrek te brengen.

Voorbeelduitgang

In een concreet voorbeeld (zie bron [1]) had een particulier een woning volledig gerenoveerd en een nieuw bijgebouw gerealiseerd om zonnepanelen op te hangen. Hij wilde de btw op het herstel van het dak en de realisatie van het bijgebouw in aftrek brengen. De rechter oordeelde echter dat deze kosten ook zonder zonnepanelen gemaakt zouden zijn, en dat het dus geen rechtstreeks verband had met de levering van energie.

Hetzelfde gold voor een andere zaak, waarin een particulier zonnepanelen had geplaatst op een rijwoning en wilde aftrek maken voor een deel van de bouwkosten. Ook in dat geval werd de aftrek geweigerd.

Wat geldt voor woningen die zowel zakelijk als privé worden gebruikt?

De regelgeving is ook van toepassing op woningen die zowel zakelijk als privé worden gebruikt. In dit geval moet uit de feiten en omstandigheden duidelijk zijn dat de uitgave uitsluitend is gedaan vanwege de belastbare activiteit, namelijk de levering van energie.

De rechter benadrukt dat dit onafhankelijk is van het privégebruik en ongeacht de mate daarvan. Als een deel van de woning voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, moet het verband tussen de uitgave en de levering van energie rechtstreeks en onmiddellijk zijn.

In de praktijk betekent dit dat kosten voor het aanleggen of herstellen van een dak of het aanbouwen van een dakkapel, ook in een woning die gedeeltelijk zakelijk wordt gebruikt, niet in aftrek zijn tenzij ze uitsluitend voor energieopwekking zijn gemaakt.

Wat is de invloed van de fiscale regels op renovatieprojecten?

De fiscale regels hebben een grote invloed op renovatieprojecten die gericht zijn op zonnepaneelinstallatie. Aangezien de btw op het herstel van een dak of het aanbouwen van een dakkapel niet in aftrek is, moeten particulieren rekening houden met de volledige kosten van deze werken.

Deze regels zijn belangrijk voor zowel particulieren als aannemers. Aannemers die werken uitvoeren in verband met zonnepaneelinstallatie moeten duidelijk maken dat de btw op deze werken niet in aftrek is. Particulieren die aan een renovatieproject werken, moeten weten dat ze geen rechtstreeks verband hoeven te leggen tussen het herstel van het dak of het aanbouwen van een dakkapel en de installatie van zonnepanelen.

Praktische tips voor particulieren

Zonnepanelen zijn BTW-vrij sinds 2023: Dit betekent dat particulieren geen BTW hoeven te betalen op de aanschaf en installatie van zonnepanelen.
Dakherstel en dakkapellen zijn niet BTW-vrij: De btw op deze werken is niet in aftrek, omdat er geen rechtstreeks verband is met de levering van energie.
Aftrek is enkel mogelijk voor de zonnepanelen zelf: Als particulier wil je aftrek maken, dan is dit enkel mogelijk voor de kosten van de zonnepanelen en de installatie daarvan.
Let op de rechtspraak: De rechter benadrukt dat kosten die ook zonder zonnepanelen zouden zijn gemaakt, niet in aftrek zijn.

Wat betekent dit voor de toekomst van duurzame energie?

De fiscale regels voor zonnepanelen en woningrenovatie spelen een belangrijke rol in de toekomstige ontwikkeling van duurzame energie. De invoering van het BTW-nultarief is een positief signaal voor particulieren die zonnepanelen willen installeren. Het maakt de aanschaf en installatie van zonnepanelen aantrekkelijker en betaalbaarder.

Aan de andere kant zijn de regels rondom BTW-aftrek voor renovatieprojecten streng. Deze regels zorgen ervoor dat particulieren geen fiscale voordelen kunnen uitbaten uit werken die ook zonder zonnepanelen zouden zijn gedaan. Dit helpt om het fiscale systeem eerlijk te houden en voorkomt dat particulieren dubbele voordelen kunnen maken.

De rol van de Belastingdienst

De Belastingdienst speelt een belangrijke rol in de toepassing van de fiscale regels. Ze beoordelen of de uitgaven van particulieren rechtstreeks verbonden zijn met de levering van energie. De Belastingdienst heeft in meerdere gevallen aangegeven dat de kosten voor het herstellen van een dak of het aanbouwen van een dakkapel niet in aftrek zijn, ook als deze werken bedoeld zijn voor zonnepanelen.

De rol van de rechter

De rechter heeft in meerdere uitspraken benadrukt dat de uitgaven voor het herstellen of aanbouwen van een dak of een dakkapel niet in aftrek zijn. De rechter wijst erop dat deze kosten ook zonder zonnepanelen zouden zijn gemaakt, en dat het dus geen rechtstreeks verband heeft met de levering van energie.

Deze uitspraken zijn belangrijk voor particulieren die willen weten of ze btw-aftrek kunnen doen voor renovatieprojecten die gericht zijn op zonnepaneelinstallatie.

Conclusie

De fiscale regels rondom zonnepanelen en woningrenovatie zijn duidelijk en streng. Sinds 1 januari 2023 is de BTW op zonnepanelen afgeschaft, wat betekent dat particulieren geen BTW meer hoeven te betalen op de aanschaf en installatie van zonnepanelen. Dit is een groot voordeel en maakt zonnepaneelinstallatie gunstiger.

Aan de andere kant is het duidelijk dat de btw op het herstellen van een dak of het aanbouwen van een dakkapel niet in aftrek is, zelfs als deze werken bedoeld zijn voor zonnepaneelinstallatie. De rechter benadrukt hier dat deze kosten ook zonder zonnepanelen zouden zijn gemaakt, en dat het dus geen rechtstreeks verband heeft met de levering van energie.

Voor particulieren is het belangrijk om zich bewust te zijn van deze regels. Zorg ervoor dat je alleen kosten in aftrek brengt die rechtstreeks en onmiddellijk verbonden zijn met de levering van energie. Dit geldt ook voor woningen die zowel zakelijk als privé worden gebruikt.

De invoering van het BTW-nultarief is een positieve ontwikkeling voor duurzame energie. Het maakt het mogelijk voor particulieren om zonnepanelen te installeren zonder extra fiscale lasten. De regels rondom BTW-aftrek zorgen ervoor dat het fiscale systeem eerlijk is en voorkomen dat particulieren dubbele voordelen kunnen uitbaten.