Afschrijving dakkapel: Belastingtechnisch overzicht en praktische toepassing

Published by Redactie on september 22, 2025 | Category dakkapel

Inleiding

Een dakkapel is een populaire verbouwing die extra gebruiksruimte toevoegt aan een woning of bedrijfspand. Naast de functionele voordelen leidt het aanbrengen van een dakkapel vaak tot een stijging in de WOZ-waarde van het vastgoedobject. Dit heeft automatisch gevolgen voor belastingen, zoals de onroerendezaakbelasting (OZB), en kan van betekenis zijn voor ondernemers die hun bedrijfspand gebruiken. Belastingtechnisch gezien is de vraag of en hoe een dakkapel kan worden afgeschreven van groot belang voor zowel particulieren als zakelijke gebruikers.

In dit artikel wordt een overzicht gegeven van de afschrijving van een dakkapel op basis van de relevante belastingwetgeving, in het bijzonder in relatie tot de afschrijving op bedrijfspanden zoals beschreven in de publicaties van de Belastingdienst. Tevens wordt ingegaan op de relatie tussen dakkapellen, waardeontwikkeling en de eventuele belastinggevolgen. Aan het einde van dit artikel krijgt de lezer een duidelijk beeld van de belastingtechnische mogelijkheden en beperkingen bij het aanbrengen van een dakkapel.

Wat is afschrijving en hoe werkt deze?

Afschrijving is het verdeling van de aanschafwaarde van een bedrijfsmiddel over meerdere jaren in het kader van de inkomstenbelasting. Dit gebeurt omdat het niet logisch is om de volledige aankoopkosten van bijvoorbeeld een gebouw of installatie in één jaar volledig te verrekenen. Afschrijving geeft een betere weergave van het verbruik of slijtage van het betreffende bedrijfsmiddel.

Voor bedrijfspanden, zoals gebouwen die worden gebruikt voor zakelijke doeleinden, zijn er specifieke afschrijvingsvoorschriften. Deze zijn niet alleen van toepassing op het oorspronkelijke gebouw, maar ook op aannemelijke verbouwingen en uitbreidingen, zoals de aanleg van een dakkapel.

Volgens de Belastingdienst (bron [3]) is de afschrijving op gebouwen afwijkend van die op andere bedrijfsmiddelen. De aanschafwaarde van het pand, inclusief eventuele aankoopkosten, vormt de basis voor de afschrijving. De gebruiksduur van een pand ligt meestal tussen 30 en 50 jaar, afhankelijk van de aard van het pand. Afschrijving wordt berekend over het bedrag dat overblijft na aftrek van de restwaarde.

Belastingtechnische regels voor bedrijfspanden

De volgende principes zijn van toepassing:

Aanschafwaarde: Dit is de aankoopwaarde van het pand, inclusief aankoopkosten (zoals notariskosten, overdrachtsbelasting, en eventueel makelaarskosten).
Restwaarde: Dit is de waarde die het pand heeft aan het einde van de gebruiksduur. Deze waarde is gedefinieerd als een percentage van de aanschafwaarde en kan afhankelijk van de aard van het pand variëren.
Gebruiksduur: De gebruiksduur voor bedrijfspanden is meestal 30 tot 50 jaar.
Afschrijving zonder grond: Afschrijving is enkel toegestaan op het gebouw zelf en niet op grond.

Een dakkapel die is aangebracht op een bedrijfspand vormt deel van het gebouw. Mocht het bedrijf in het gehele pand opereren, dan kan een dakkapel volledig in rekening worden gebracht bij de berekening van de afschrijving. Mocht het bedrijf slechts een deel van het pand gebruiken, dan wordt de waarde van de dakkapel in verhouding tot dat deel meegenomen.

Afschrijving van een dakkapel op een bedrijfspand

Een dakkapel die is aangebracht op een bedrijfspand voldoet aan de criteria van een verbouwing en kan dus deel uitmaken van de afschrijvingsberekening. Dit is een belangrijke technische conclusie die voortkomt uit de richtlijnen van de Belastingdienst.

Aangenomen wordt dat de dakkapel functioneel deel uitmaakt van het bedrijfspand en dat deze verbouwing heeft bijgedragen aan de waarde van het gebouw. In dat geval wordt de waarde van de dakkapel meegenomen in de aanschafwaarde van het pand.

De berekening van de afschrijving verloopt als volgt:

Bepaal de aanschafwaarde van het bedrijfspand inclusief de dakkapel.
Dit betreft de aankoopwaarde plus eventuele verbouwingskosten. Indien de dakkapel na aankoop van het pand is aangebracht, moet deze kosten worden meegenomen in de aanschafwaarde.
Bepaal de gebruiksduur.
Voor een typisch bedrijfspand ligt deze tussen 30 en 50 jaar.
Bepaal de restwaarde.
De restwaarde wordt berekend als een percentage van de aanschafwaarde. Voor bedrijfspanden is dit meestal 5% of 10%.
Bereken de jaarlijkse afschrijving.
De jaarlijkse afschrijving is gelijk aan het verschil tussen de aanschafwaarde en de restwaarde, gedeeld door de gebruiksduur.

Voorbeeldberekening:

Aanschafwaarde van het pand en de dakkapel: €500.000
Restwaarde: 10% van €500.000 = €50.000
Gebruiksduur: 30 jaar
Jaarlijkse afschrijving = (€500.000 - €50.000) / 30 = €15.000

In dit voorbeeld wordt jaarlijks €15.000 als afschrijving verwerkt, waardoor dit bedrag kan worden verrekend tegen de winst van het bedrijf in de inkomstenbelasting.

Belang van een dakkapel in de waardebepaling

Een dakkapel is meer dan een esthetisch element. Volgens het materiaal uit de publicatie van Previcus (bron [1]), kan een dakkapel tot 8% van de WOZ-waarde van een vastgoedobject toevoegen. Omdat de WOZ-waarde meespeelt bij de berekening van de onroerendezaakbelasting, heeft dit directe gevolgen voor belastingen.

Hoewel deze waardevermeerdering niet direct een hogere afschrijving leidt tot, is het wel belangrijk om de waarde van de dakkapel correct mee te nemen in de aanschafwaarde. Dit heeft invloed op de hoogte van de jaarlijkse afschrijving over het totale pand.

Belastinggevolgen bij een dakkapel

Hoewel een dakkapel een waardevermeerdering kan opleveren, leidt dit niet automatisch tot een hogere afschrijving. De Belastingdienst stelt dat afschrijving alleen toegestaan is op het gebouw en niet op grond. Bovendien moet het bedrijfspand of de woning volledig of gedeeltelijk in zakelijke of particuliere gebruik zijn.

Bij een particuliere woning is afschrijving van een dakkapel niet toegestaan, omdat een particuliere woning niet als bedrijfsmiddel wordt aangemerkt. Alleen bij gebruik van de woning voor zakelijke doeleinden (bijvoorbeeld een kantoor of bed & breakfast) kan een deel van de dakkapel meegenomen worden in de afschrijvingsberekening.

Onroerendezaakbelasting (OZB) en dakkapellen

Een dakkapel kan leiden tot een stijging van de WOZ-waarde, wat direct gevolgen heeft voor de onroerendezaakbelasting. De OZB wordt berekend op basis van de WOZ-waarde. Een hogere WOZ-waarde betekent automatisch een hogere belasting.

De OZB is meestal 0,1% van de WOZ-waarde. Een dakkapel die bijvoorbeeld de WOZ-waarde met €15.000 verhoogt, leidt tot een toename van de OZB met €15 per jaar. Hoewel dit een relatief klein bedrag is, moet het meegenomen worden bij de kosten-batenanalyse van het investeren in een dakkapel.

Wettelijke mogelijkheden bij ontevredenheid over WOZ-waarde

Als men van mening is dat de gemeente de WOZ-waarde na een dakkapelaanpassing te hoog heeft ingesteld, kan bezwaar gemaakt worden tegen de WOZ-beschikking. Dit is een wettelijk recht dat binnen zes weken na ontvangst van de WOZ-beschikking kan worden ingediend.

Het bezwaar moet onderbouwd worden met documentatie, zoals offertes, facturen en eventueel verkoopcijfers van vergelijkbare panden. Indien het bezwaar wordt afgewezen, is het mogelijk om binnen zes weken beroep in te trekken bij de rechtbank.

Invloed van de marktsituatie en kwaliteit van de dakkapel

De mate waarin een dakkapel de WOZ-waarde verhoogt, hangt niet alleen af van de technische kwaliteit, maar ook van de marktsituatie. In een krappe vastgoedmarkt, waar vraag groter is dan aanbod, kan een dakkapel relatief meer waarde toevoegen dan in een markt met veel aanbod.

Volgens bron [1] heeft een professioneel geïnstalleerde dakkapel met een vergunning een grotere invloed op de WOZ-waarde dan een zelfgebouwde dakkapel zonder documentatie. Dit heeft ook gevolgen voor de belastingtechnische toelating tot afschrijving, aangezien de dakkapel dan als een erkende verbouwing wordt gezien.

Invloed van het initiële object

Het initiële staat van het pand speelt eveneens een rol. Een verouderd pand kan door een moderne dakkapel aanzienlijk in waarde toenemen. Dit maakt de dakkapel een waardevolle investering, zowel voor particulieren als ondernemers.

Proces van waardebepaling na verbouwing

Gemeenten hanteren een vergelijkingsmethode bij het bepalen van de nieuwe WOZ-waarde na verbouwingen zoals een dakkapel. De procedure start met de melding van de verbouwing via een omgevingsvergunning. Daarna worden luchtfoto’s gebruikt om eventuele wijzigingen aan het pand te identificeren.

De toename in gebruiksoppervlakte wordt berekend volgens de NEN 2580-norm. Deze extra vierkante meters worden vermenigvuldigd met een referentiewaarde per vierkante meter, op basis van verkoopcijfers van vergelijkbare panden in de regio.

Hoewel deze methode objectief is, kan de uiteindelijke waarde van de dakkapel variëren per gemeente. Dit betekent dat een identieke verbouwing in twee verschillende gemeenten tot verschillende WOZ-waarderingen kan leiden.

Samenvatting: Belastingtechnische overwegingen bij een dakkapel

De aanleg van een dakkapel is een betekenisvolle investering die zowel functionele voordelen als waardevermeerdering oplevert. Vanuit belastingtechnisch oogpunt is het belangrijk om de volgende punten te begrijpen:

Een dakkapel kan deel worden van de aanschafwaarde van een bedrijfspand en daarmee meegenomen worden in de berekening van de afschrijving.
Bij particuliere woningen is een dakkapel niet af te schrijven.
De stijging in WOZ-waarde leidt tot een hogere onroerendezaakbelasting, wat moet worden meegenomen in de kosten-batenanalyse.
Een dakkapel met een vergunning verhoogt de WOZ-waarde sterker dan een dakkapel zonder documentatie.
Het bezwaarproces tegen een verhoogde WOZ-waarde is mogelijk en kan leiden tot een lagere belasting.

Conclusie

De afschrijving van een dakkapel is een complex, maar belangrijk onderwerp binnen de belastingtechniek. Hoewel de aanleg van een dakkapel niet direct leidt tot een hogere afschrijving, kan het wel een rol spelen bij de berekening van de aanschafwaarde van een bedrijfspand. Voor particulieren is afschrijving van de dakkapel niet toegestaan, maar de verbouwing heeft wel gevolgen voor de onroerendezaakbelasting.

Het is dus essentieel dat zowel particulieren als ondernemers zich bewust worden van de belastinggevolgen van een dakkapelinvestering. Een zorgvuldige kosten-batenanalyse, inclusief de eventuele stijging in OZB, kan hierbij helpen om een verstandige beslissing te nemen.

Voor ondernemers is het aanbrengen van een dakkapel een strategische verbouwing die niet alleen extra ruimte biedt, maar ook de waarde van het bedrijfspand verhoogt. Een correcte waardebepaling en afschrijvingsberekening zorgen voor een beter beheer van de belastingverplichtingen en een hogere rendabiliteit van de vastgoedbelegging.

Bronnen

afschrijving