Fiscale afschrijving en voordelen bij investering in een warmtepomp

De overgang naar duurzame energie is niet alleen een maatschappelijke verplichting, maar ook een slimme keuze op financieel vlak. Vooral voor ondernemers en woningeigenaren biedt het investeren in energiebesparende maatregelen, zoals warmtepompen, tal van fiscale voordelen. In dit artikel bespreken we de mogelijke fiscale aftrekposten en investeringsaftrekken bij het installeren van een warmtepomp, met een nadruk op de Energie-investeringsaftrek (EIA), Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), subsidieverlening en afschrijvingstermijnen. We laten zien hoe deze maatregelen de aanschafkosten en de totale investeringsbesparing kunnen beïnvloeden.

Inleiding: Warmtepompen en fiscaal voordeel

De opkomst van warmtepompen als alternatief voor traditionele verwarmingssystemen zoals gas- of olijfketels, is in de afgelopen jaren snel toegenomen. Deze toename wordt mede aangemoedigd door fiscale voorwaarden die ondernemers en woningeigenaren in staat stellen om hun investeringen in energiebesparing gunstiger te laten belasten.

Een warmtepomp is technisch gezien een duurzame oplossing, aangezien het gebruikmaakt van lucht, water of grondwarmte om ruimtes te verwarmen. Hoewel de aanschafkosten aanzienlijk zijn – vaak hoger dan bij conventionele verwarmingssystemen – kunnen fiscale aftrekregelingen een aanzienlijk deel van deze kosten compenseren.

Op basis van de beschikbare informatie uit diverse betrouwbare bronnen, blijkt dat het gebruik van fiscale aftrekregelingen zoals de EIA en KIA, in combinatie met eventuele subsidies, tot een totale fiscale besparing van boven de 60% kan leiden.

Energie-investeringsaftrek (EIA)

De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale regeling waarmee bedrijven extra aftrek kunnen maken op de winst bij investeringen in energiebesparende maatregelen. Deze regeling is bedoeld om bedrijven aan te moedigen om duurzamer te opereren.

Wat valt onder de EIA?

Volgens de informatie, kunnen investeringen in een warmtepomp in aanmerking komen voor de EIA, mits het bedrijfsmiddel op de zogenaamde energielijst staat. Deze lijst bevat alle maatregelen die erkend zijn als energiebesparend. De EIA biedt een aftrek van 45,5% van de investering tegen het winstpercentage (VPB).

Voorbeeld van EIA-besparing

Stel je investeert € 50.000 in een warmtepomp. Dankzij de EIA mag je 45,5% van dit bedrag (€ 22.750) extra aftrekken van je winst. Bij een VPB-tarief van 19% levert dit een belastingbesparing van:

€ 22.750 × 19% = € 4.322,50 aan belasting.

Bij dit bedrag komt bovendien de reguliere afschrijving, waardoor het fiscale voordeel nog fors kan stijgen.

Combinatie met KIA

Een belangrijk detail is dat de EIA niet de enige aftrekregeling is. Veel ondernemers zijn mogelijk ook in staat om gebruik te maken van de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Deze regeling is bedoeld voor kleine investeringen en biedt een extra aftrek van 28%.

Als je bijvoorbeeld in 2025 investeert in een warmtepomp voor een bedrag tussen € 2.901 en € 70.603, dan kun je deze KIA combineren met de EIA.

Samenwerking EIA en KIA

Laten we het voorbeeld verder uitwerken: een investering van € 50.000 in een warmtepomp levert: - EIA: 45,5% × € 50.000 = € 22.750 - KIA: 28% × € 50.000 = € 14.000

Totaal fiscaal aftrekbaar bedrag: € 36.750.

Bij een VPB-tarief van 19% betekent dit een belastingbesparing van:

€ 36.750 × 19% = € 6.982,50.

Dit betekent dat de fiscale besparing in totaal ruim 60% van het investeringsbedrag kan zijn. Dit maakt de warmtepomp aanzienlijk aantrekkelijker dan een conventionele verwarmingsoplossing.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De KIA is bedoeld voor investeringen die binnen een bepaalde limiet vallen. Deze regeling is gericht op kleine, energiebesparende investeringen en kan bovenop de EIA worden gecombineerd.

Voorwaarden voor KIA

• De investering moet tussen € 2.901 en € 70.603 liggen.
• De investering moet in 2025 zijn gedaan.
• De investering moet in een energiebesparend bedrijfsmiddel zijn gedaan.

Wat is de KIA?

De KIA levert een fiscale aftrek van 28% van het investeringsbedrag. Deze aftrek kan direct worden gemaakt op de winst, zodat het fiscale voordeel direct zichtbaar is.

Voorbeeld van KIA-besparing

Als je in 2025 een warmtepomp koopt voor € 50.000, dan kun je: - EIA: 45,5% × € 50.000 = € 22.750 - KIA: 28% × € 50.000 = € 14.000

Totaal aftrekbare bedragen: € 36.750.

Bij een VPB-tarief van 19% betekent dit een belastingbesparing van € 6.982,50, ofwel 13,96% van het investeringsbedrag.

Afschrijvingstermijnen en jaarlijks onderhoud

Bij investeringen in duurzame energie zoals warmtepompen, is het belangrijk om rekening te houden met de afschrijvingstermijn. Deze termijn hangt af van de verwachte economische levensduur van het bedrijfsmiddel.

Afschrijvingstermijn

Volgens jurisprudentie kan bij zonnepanelen een termijn van 20 jaar worden aangenomen, waarbij elk jaar 5% van de aanschafprijs kan worden afgeschreven. Voor warmtepompen is de jurisprudentie minder duidelijk, maar het is aan te raden om een afschrijvingstermijn van 20 tot 25 jaar aan te houden.

Voorbeeld: een warmtepomp van € 50.000 met een afschrijvingstermijn van 25 jaar: - Jaarlijks afschrijvingsbedrag: € 2.000 - Dit bedrag kan direct worden afgezet tegen de winst.

Daarnaast zijn er jaarlijkse onderhoudskosten. Deze zijn ook direct aftrekbaar tegen de winst. In het voorbeeld van € 90 per jaar is dat een directe fiscale besparing.

Subsidieverlening: SDE++ en ISDE

Naast fiscale aftrekregelingen zoals EIA en KIA, zijn er ook subsidies beschikbaar voor investeringen in energiebesparende maatregelen. Deze subsidies zijn niet fiscaal belastbaar en kunnen het totale investeringsbedrag verder verlagen.

SDE++-subsidie

De Stimulering Duurzame Energieproductie en Klimaattransitie (SDE++) is een regeling waarbij bedrijven subsidie kunnen ontvangen voor grootschalige warmtepompen, zonnepanelen of CO2-arme warmteproductie. De subsidie is gericht op grotere investeringen en is niet te combineren met EIA of ISDE.

ISDE: Investeringssubsidie duurzame energie

De Investeringssubsidie duurzame energie en energiebesparing (ISDE) is bedoeld voor kleine en middelgrote investeringen. Deze subsidie kan worden toegepast op maatregelen zoals isolatie, hybride warmtepompen en zonnepanelen. Tot en met 2023 is deze subsidie ook beschikbaar voor kleinschalige windturbines.

Een belangrijk voordeel van ISDE is dat deze subsidies niet belastbaar zijn, en dus niet hoeven te worden ingeschreven op de winst. Dit maakt de regeling gunstig voor bedrijven met beperkte fiscale middelen.

Btw-vrijstelling

Bij subsidies zoals SDE++ en ISDE geldt dat deze niet belastbaar zijn met btw. Dit betekent dat de aanschafkosten van een warmtepomp in de praktijk lager uitkomen, aangezien de btw niet hoeft te worden betaald op de subsidie.

Voorbeeld van btw-vrijstelling

Stel je investeert € 50.000 in een warmtepomp en ontvangt € 10.000 aan subsidie. Deze € 10.000 is btw-vrij, wat betekent dat je dit bedrag niet hoeft te verrekenen met de btw die je normaal zou moeten betalen.

Investeringsaftrek en operational lease

Niet alle investeringsvormen zijn gelijk. Bijvoorbeeld, bij operational lease is het niet mogelijk om subsidies te claimen, aangezien deze vorm van investeren geen directe fiscale verantwoordelijkheid biedt. Bij financial lease daarentegen is het wel mogelijk om gebruik te maken van fiscale aftrekregelingen zoals EIA en KIA.

Voor bedrijven die voldoende eigen middelen beschikbaar hebben, is het aangewezen om te overwegen of het verstandig is om uit eigen middelen te investeren. Dit kan op basis van het verwachte rendement ten opzichte van lease- en leningskosten.

Rekenvoorbeeld: Kosten en fiscale besparing

Om het totale beeld van investering in een warmtepomp duidelijk te maken, geven we een rekenvoorbeeld. Dit voorbeeld is gebaseerd op een warmtepomp met een aanschafprijs van € 15.000, geplaatst in een goed geïsoleerd huis.

Investering en fiscale aftrek

• Aanschafprijs: € 15.000
• EIA: 45,5% = € 6.825
• KIA: 28% = € 4.200
• Totaal fiscaal aftrekbare bedragen: € 11.025

Bij een VPB-tarief van 19% betekent dit een belastingbesparing van:

€ 11.025 × 19% = € 2.094,75

Daarnaast: - Afschrijving in 25 jaar: € 600 per jaar - Jaarlijks onderhoud: € 90 - Energieverbruik per jaar: € 1.288

Totaal jaarlijkse kosten: € 1.978

Vergelijking met een HR-ketel levert: - Jaarlijkse kosten HR-ketel: € 1.970 - Verschil: € 8 per jaar

Dus, hoewel de warmtepomp op korte termijn iets duurder is, levert de fiscale aftrek een aanzienlijke besparing op. Bovendien zorgt de warmtepomp voor lagere energiekosten op de lange termijn.

Samenvatting van fiscale voordelen

Welke factoren beïnvloeden de fiscale voordelen?

Het fiscale voordeel bij investering in een warmtepomp hangt af van verschillende factoren:

1. Type warmtepomp: Een hybride warmtepomp, bijvoorbeeld, is geschikt voor zowel verwarming als koeling en kan daardoor beter passen bij een woning of bedrijfspand.
2. Ligging van het pand: De ligging kan bepalen welk type warmtepomp het meest efficiënt is. Bijvoorbeeld, een grond-water warmtepomp vereist grondwerken.
3. Energetische opbrengst: Hoe efficiënt de warmtepomp is (gemeten in COP-waarde), heeft invloed op de energiekosten.
4. Energieprijzen: De prijs van elektriciteit en gas beïnvloedt de totale besparing.
5. Inflatie en rente: Deze hebben indirect invloed op de aanschafprijs en de fiscale besparing.
6. Subsidieverlening: De beschikbaarheid van subsidies zoals SDE++ en ISDE beïnvloedt de investering.

Conclusie

De investering in een warmtepomp kan niet alleen leiden tot een betere energie-efficiëntie, maar ook tot aanzienlijke fiscale voordelen. Aan de hand van de regelingen zoals de EIA en KIA, in combinatie met subsidies zoals SDE++ en ISDE, is het mogelijk om tot een fiscale besparing van boven de 60% te komen. Deze voordelen maken de aanschaf van een warmtepomp niet alleen duurzaam, maar ook financieel aantrekkelijk.

Het is belangrijk om tijdig te informeren over de beschikbare fiscale aftrekregelingen en subsidies, zodat het maximale voordeel kan worden behaald. Voor zowel ondernemers als particulieren is het investeren in een warmtepomp dus een strategische keuze die zowel op milieugebied als op fiscaal vlak voordelig kan zijn.

Bronnen

1. Nextens - Fiscaal voordeel verduurzamen
2. HL Accountants - Investeren in energiebesparende maatregelen
3. Abel&co - Wat kost een warmtepomp