Rente van warmtepomp en aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting in 2018

In 2018 was de warmtepomp een steeds populairder keuze voor energiebesparing en duurzame opwarming van woningen. Zowel voor particulieren als voor professionele bouwers werd de investering in een warmtepomp een strategische keuze om in te spelen op de toenemende aandacht voor energieefficiëntie en het klimaatbeleid. Binnen dit kader is de vraag opgekomen of de rente op de financiering van een warmtepomp in die periode aftrekbaar was in de inkomstenbelasting. In deze artikel wordt een gedetailleerde analyse gemaakt van relevante subsidies, regelgeving en voorwaarden in Fryslân in het kader van energiebesparende maatregelen, met een focus op de warmtepomp. De informatie is gebaseerd op de beschikbare bronnen, waarbij de betrouwbaarheid van informatie geëvalueerd is en waar nodig onzekerheden zijn genoemd.

Inleiding

De warmtepomp is sinds de jaren 2000 steeds meer in opkomst gekomen als duurzame alternatief voor traditionele verwarmingssystemen. In 2018 was het een veelvoorkomende keuze in renovatieprojecten, mede door de mogelijke financiële voordeeltjes. In Fryslân zijn diverse subsidie- en financieringsregelingen beschikbaar geweest die gericht zijn op energiebesparing in woningen. Deze regelingen kunnen aanzet geven tot vraagstukken over de aftrekbaarheid van rente en andere kosten in de inkomstenbelasting.

Op basis van de gegevens uit de lokale regelgeving en subsidies wordt in dit artikel bekeken of de rente op de financiering van een warmtepomp in 2018 aftrekbaar was, wat de voorwaarden zijn voor subsidie- of leningaanvragen, en hoe het kader voor energiebesparing in die periode was gesteld. De nadruk ligt op de regels in Fryslân, die in 2018 van toepassing waren op woningen die geëlektrificeerd of gerenoveerd werden met energiebesparende maatregelen.

Subsidies voor energiebesparende maatregelen in Fryslân

In Fryslân zijn diverse subsidieprogramma’s opgesteld om het energiebesparing en duurzame bouw te stimuleren. Een van de belangrijkste subsidie- en financieringsregelingen is de regeling die gericht is op het installeren van energiebesparende maatregelen zoals warmtepompen, zonneboilers en gevel- of dakisolatie.

Kwaliteitseisen voor energiebesparende maatregelen

Volgens de regelgeving in Fryslân zijn bepaalde kwaliteitseisen gesteld voor energiebesparende maatregelen. Deze eisen zijn afhankelijk van het type woning en de soort maatregel. In artikel 7.1.5 van de regelgeving worden de maatregelen genoemd die in aanmerking komen voor subsidie. Voor een warmtepomp is het bijvoorbeeld verplicht om het Warmtepompkeurmerk te hebben. Deze keurmerk dient als garantie voor de kwaliteit en efficiëntie van de warmtepomp.

Daarnaast zijn er minimale oppervlakte- en energieverbruikseisen voor andere maatregelen, zoals gevel-, dak- en vloerisolatie. Deze eisen zijn opgenomen in Tabel A van de regelgeving. Bijvoorbeeld, voor een vrijstaande woning moet de gevelisolatie minimaal 60 m² bedragen, en de dakisolatie minimaal 35 m². Deze eisen zijn belangrijk voor het bepalen van de subsidieaanspraak en het volgen van de financiële voorwaarden.

Subsidiabele kosten

De subsidie is alleen geldig voor kosten die direct gerelateerd zijn aan de aanschaf en installatie van energiebesparende maatregelen. Dus, bijvoorbeeld, kosten voor het aansluiten van elektriciteitskabels of drinkwaterleidingen die gecombineerd zijn met andere werkzaamheden zijn niet in aanmerking genomen. Dit geldt ook voor kosten die al verplichtingen vóór de subsidieaanvraag zijn aangegaan. Dit is bepaald in artikel 7.1.8 van de regelgeving.

Daarnaast zijn bepaalde kosten, zoals het onderhoud van de warmtepomp voor een periode van drie jaar, tot een bepaald bedrag wel in aanmerking genomen. Ook het aanvragen van een blauwe vlag, een internationaal milieukenmerk voor jachthavens en stranden, kan onder bepaalde voorwaarden subsidiegevoelig zijn.

Hoogte van de subsidie

De subsidiebedragen variëren afhankelijk van het aantal en het type maatregelen. Voor één maatregel is de subsidie € 350, en voor twee maatregelen is de totale subsidie € 800. In artikel 7.2.9 is verder bepaald dat voor vuilwaterinnamevoorzieningen de subsidie maximaal 50% bedraagt van de subsidiabele kosten, tot een maximum van € 50.000 per voorziening. Hoewel dit niet direct gericht is op warmtepompen, geeft het wel een indruk van de subsidiesystematiek in Fryslân.

Verdeelsystematiek

De subsidie wordt verstrekt volgens een bepaalde verdeelsystematiek. De aanvragen worden verwerkt op de volgorde van binnenkomst. Als meerdere aanvragen op dezelfde dag zijn ingediend en het subsidieplafond zou worden overschreden, wordt een loting gehouden om de prioriteit te bepalen. Dit is het geval zowel in paragraaf 7.2.10 als in artikel 5.1.12 van de regelgeving.

Verplichtingen van de subsidieontvanger

Als aanvragende partij, of het nu een particulier, een vereniging van eigenaars of een andere organisatie is, zijn er verplichtingen verbonden aan het ontvangen van subsidie. De subsidieontvanger moet de maatregel binnen een bepaalde tijd realiseren. In artikel 7.1.11 staat dat de activiteit binnen zes maanden na het subsidiebesluit moet worden uitgevoerd. Voor vuilwaterinnamevoorzieningen geldt een iets langer tijdsbestek van 18 maanden.

Daarnaast is het verplicht om de subsidie te verantwoorden door middel van een verklaring over de daadwerkelijke kosten. In artikel 7.1.13 wordt dit beschreven als de “werkelijke kosten ex artikel 3.6 van de ASV”. Dit betekent dat de subsidieontvanger alle kosten en uitgaven moet registreren en aan het administratieve kader moeten voldoen.

Rente op financiering en aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting

De vraag die centraal staat in deze artikel is of de rente op de financiering van een warmtepomp in 2018 aftrekbaar was in de inkomstenbelasting. Dit is een belangrijke vraag, omdat de financiering van duurzame maatregelen vaak een aanzienlijke investering inhoudt. In de regelgeving die in Fryslân gold in 2018, is geen expliciet vermelding gemaakt van de aftrekbaarheid van rente in de inkomstenbelasting in relatie tot subsidies of energiebesparende maatregelen.

Overzicht van financieringsregelingen

In artikel 6.4.12 van de bronnen wordt beschreven dat in bepaalde gevallen leningen worden verstrekt door de gedeputeerde Staten. Deze leningen zijn ondergeschikt aan hoofdfinanciers en hebben een looptijd van maximaal 20 jaar. De rente die wordt gehandhaafd is minimaal gelijk aan die van de hoofdfinancier. Het is echter geen vermelding gemaakt van de aftrekbaarheid van deze rente in de inkomstenbelasting.

Gegevens zijn onduidelijk vanwege tegenstrijdige rapporten over de aftrekbaarheid van rente in de inkomstenbelasting voor energiebesparende investeringen. In algemene belastingaangelegenheden kan de aftrekbaarheid van rente bijvoorbeeld afhankelijk zijn van het type financiering, of het om een huurwoning of woning in eigen gebruik gaat, en of de financiering via een lening of door middel van een hypotheek is verstrekt.

Belastingaangifte en aftrekbaarheid

Er zijn geen duidelijke vermeldingen in de bronnen over de aftrekbaarheid van rente op financiering van een warmtepomp in de inkomstenbelasting in 2018. Dit betekent dat er geen specifieke regeling of belastingaftrek is genoemd die gericht was op duurzame investeringen zoals warmtepompen. Het is echter mogelijk dat algemene regels voor financiering van woningen van toepassing zijn geweest. In dat geval zou de aftrekbaarheid van rente afhangen van de situatie van de belastingsubject en eventuele fiscale regelingen van die periode.

Bijvoorbeeld, in het kader van een hypotheek voor duurzame renovatie of energiebesparing, kan onder bepaalde voorwaarden een deel van de rente aftrekbaar zijn, mits de maatregel voldoet aan de eisen van de fiscale regelgeving. Het is echter belangrijk om te benadrukken dat deze informatie niet in de bronnen is vermeld, en dat de informatie in deze artikel dus beperkt is tot de subsidies en financieringsregelingen die in Fryslân zijn beschikbaar geweest in 2018.

Belang van subsidies en financiering in de renovatiepraktijk

De beschikbaarheid van subsidies en financieringsregelingen heeft een grote invloed op de keuzes van eigenaren bij renovatieprojecten. In Fryslân zijn subsidies een belangrijk stimulans om energiebesparende maatregelen te nemen. Omdat subsidies vaak gericht zijn op het verminderen van energiekosten, verlagen van CO₂-uitstoot, en verbeteren van het comfort van woningen, kunnen ze een krachtige aanzet geven tot grootschalige renovatieprojecten.

Bijvoorbeeld, in artikel 7.1.5 is verder bepaald dat de energiebesparing moet leiden tot een woning waarbij de energiemeter op nul uitkomt na een heel jaar. Dit betekent dat de energiekosten in een all-electric aanpak nul zijn bij gemiddeld gebruik. Voor eigenaars is dit een sterke motivatie om investeringen in warmtepompen en andere energiebesparende maatregelen te doen.

Daarnaast is in artikel 7.1.7 verder bepaald dat de kosten voor het aanvragen van de blauwe vlag subsidiegevoelig zijn. Hoewel dit niet direct gericht is op particuliere woningen, geeft het wel een idee van de bredere subsidiesystematiek in Fryslân en de aandacht voor milieukwaliteit.

Verantwoording van subsidies en financiering

De verantwoording van subsidies is een belangrijk onderdeel van het kader in Fryslân. De subsidieontvanger moet binnen een bepaalde tijd de maatregel realiseren en deze verantwoorden via een verklaring over de daadwerkelijke kosten. Dit is verder uitgebreid in artikel 7.1.13. De verantwoording is nodig om ervoor te zorgen dat subsidies effectief worden gebruikt en dat de maatregelen daadwerkelijk worden uitgevoerd.

Daarnaast is het verplicht om foto’s en andere bewijzen te leveren als de gedeputeerde Staten dit vragen. Dit betreft bijvoorbeeld foto’s van het renovatieproject of beursstanden. De doelstelling is om te controleren of de maatregel is uitgevoerd en of de voorwaarden zijn nagekomen.

Conclusie

In 2018 was de warmtepomp een veelvoorkomende keuze in energiebesparende renovatieprojecten in Fryslân. De beschikbare subsidies en financieringsregelingen hebben een belangrijke rol gespeeld in de stimulering van duurzame investeringen. De regelgeving in Fryslân stelt duidelijke eisen aan energiebesparende maatregelen, inclusief de kwaliteit, het type woning, en de subsidieaanspraak.

De vraag of de rente op de financiering van een warmtepomp aftrekbaar was in de inkomstenbelasting in 2018 is in de beschikbare bronnen niet expliciet beantwoord. Er zijn geen vermeldingen over belastingaftrekken of fiscale regelingen die specifiek gericht waren op duurzame investeringen in die periode. Dit betekent dat de aftrekbaarheid van rente afhankelijk kon zijn van algemene fiscale regels, maar geen subsidie- of regelgevingsmaatregelen die direct gericht waren op energiebesparing.

Voor particuliere woningeigenaren en andere aanvragende partijen is het belangrijk om duidelijkheid te krijgen over de fiscale regels en de voorwaarden voor subsidies. Door te voldoen aan de kwaliteitseisen, de verantwoording te leveren, en binnen de gestelde tijd te realiseren, kan een energiebesparende maatregel worden uitgevoerd met de nodige financiële ondersteuning.

De subsidiesystematiek in Fryslân biedt een sterke basis voor energiebesparing en duurzame renovatie. Voor toekomstige projecten is het aan te raden om rekening te houden met de huidige regelgeving en de beschikbare financieringsmogelijkheden.

Bronnen

1. Lokale regelgeving Fryslân