In 2019 heeft Nederland een verandering doorgevoerd op het gebied van belastingtarieven voor energiebesparende isolatiemaatregelen. Het lage btw-tarief voor isolatiewerkzaamheden is verhoogd van 6% naar 9%, met ingang van 1 januari 2019. Deze wijziging heeft gevolgen voor zowel woningeigenaren als aannemers. Het gaat hierbij uitsluitend om de arbeidskosten die verbonden zijn aan het aanbrengen van isolatiemateriaal, terwijl de materiaalkosten nog steeds onder het hoge btw-tarief van 21% vallen. In deze artikel wordt een overzicht gegeven van de relevante regelingen, voorwaarden en praktische consequenties.
De wijziging van het btw-tarief in 2019
Op 1 januari 2019 is het btw-tarief voor isolatiewerkzaamheden verhoogd van 6% naar 9%. Deze maatregel maakt deel uit van het Belastingplan 2019 en heeft als doel om energiebesparende maatregelen te stimuleren. De wijziging is van toepassing op de arbeidskosten bij het aanbrengen van isolatiemateriaal aan vloeren, muren en daken van woningen ouder dan twee jaar.
Het belangrijkste verschil ten opzichte van eerdere regelingen is dat er geen overgangsperiode is ingevoerd. Dat betekent dat sinds 1 januari 2019 direct het nieuwe tarief van 9% geldt. Voor ondernemers is het essentieel om bij het factureren rekening te houden met dit tarief, omdat het btw-gevoerde bedrag op dat moment vastligt.
Arbeidskosten vs. materiaalkosten
De vermindering van de btw is uitsluitend van toepassing op de arbeidskosten bij isolatiemaatregelen. Dat wil zeggen dat de aannemer of de specialist die het isolatiemateriaal aanbrengt, deze kosten mag verrekenen tegen het verlaagde tarief van 9%.
Materiaalkosten blijven echter onder het hoge btw-tarief van 21% vallen, ook als het materiaal binnen eigen bedrijf wordt vervaardigd. Dit betekent dat er een duidelijke onderscheiding moet worden gemaakt op de factuur tussen de arbeidskosten en de kosten van het isolatiemateriaal.
Voorwaarden voor het gebruik van het 9%-btw-tarief
Om gebruik te kunnen maken van het verlaagde btw-tarief van 9%, zijn er een aantal voorwaarden:
- De woning moet ouder zijn dan twee jaar na de eerste ingebruikneming.
- De woning moet bestemd zijn voor permanente bewoning door particulieren. Bedrijfsgebouwen vallen daarom buiten deze regeling.
- De werkzaamheden moeten gericht zijn op energiebesparing.
- De isolatie dient uitgevoerd te worden door een erkende specialist.
- Voor bepaalde regelingen, zoals de Stimuleringsregeling Energieprestatie Huursector (STEP), zijn extra criteria van toepassing. Deze regeling is echter sinds 2017 afgeschaft.
Bijvoorbeeld: het aanbrengen van isolatie op vloeren, muren of daken valt onder het 9%-tarief. Daarentegen vallen werkzaamheden zoals sloopwerk voorafgaand aan isolatie, het installeren van zonwering of het bouwen van een dakkapel onder het hoge tarief van 21%.
Welke isolatiematerialen zijn toegestaan?
De regeling van het 9%-btw-tarief op arbeidskosten is van toepassing op een bepaald type isolatiematerialen. Voorbeelden van toegestane materialen zijn:
- Glaswol
- Steenwol
- Piepschuim
- Isolatieglas
- Polyurethaan (PUR/PIR)
- Thermoskussens
- Schelpen
- Kleikorrels
Materialen zoals deuren, kozijnen en riet vallen niet onder de regeling, omdat ze niet als isolatiemateriaal worden geclassificeerd. Het is daarom belangrijk dat aannemers en woningeigenaren duidelijk weten welke materialen in aanmerking komen voor het verlaagde tarief.
Praktische toepassing
Als woningeigenaar die wil isoleren, is het essentieel om bij het afrekenen van de werkzaamheden een duidelijke splitsing te maken tussen de arbeidskosten en de materiaalkosten. Op de factuur moet het verlaagde tarief van 9% alleen op de arbeidskosten van toepassing zijn. De materiaalkosten blijven onder het 21%-tarief vallen. Dit is belangrijk voor zowel de aannemer als de eigenaar om mogelijke btw-klachten of aansprakelijkheden te voorkomen.
Bij werkzaamheden die zowel onder het 21%-tarief als het 9%-tarief vallen, dient de aannemer het werk in twee onderdelen te splitsen. Dit betekent bijvoorbeeld dat voorafgaande sloopwerk onder het hoge tarief valt, terwijl het daadwerkelijke isoleren onder het verlaagde tarief valt.
Samenwerking met aannemers
Voor woningeigenaren is het verstandig om bij het kiezen van een aannemer te vragen of zij bekwaam zijn in het toepassen van het 9%-btw-tarief op isolatieprojecten. Het is aan te raden om een erkende specialist te kiezen, omdat dit niet alleen betekent dat het werk qua kwaliteit goed wordt uitgevoerd, maar ook dat er geen twijfels zijn over de geldigheid van de btw-regeling.
Daarnaast is het verstandig om vooraf te vragen hoe de aannemer de arbeids- en materiaalkosten op de factuur verrekent. Een duidelijke splitsing is essentieel voor het vermijden van verwarring of eventuele klachten bij de Belastingdienst.
Andere stimuleringsmaatregelen
Naast het verlaagde btw-tarief zijn er ook andere subsidies of regelingen beschikbaar voor energiebesparende maatregelen. Een voorbeeld is de Stimuleringsregeling Energieprestatie Huursector (STEP), die in de periode 2014-2017 beschikbaar was voor verhuurders. Helaas is deze regeling sinds 2017 afgeschaft.
Verenigingen van Eigenaren (VvE) kunnen op hun beurt subsidies aanvragen voor het isoleren van hun woningen. Ook deze subsidies zijn echter onder voorwaarden beschikbaar, zoals het aanbrengen van minstens twee duurzame maatregelen en het isoleren van gebouwen met koopwoningen.
Belastingdienst en praktische hulp
Voor vragen over de regeling en toepassing van het verlaagde btw-tarief van 9% is de Belastingdienst de verantwoordelijke instantie. Zowel woningeigenaren als aannemers kunnen terecht op de website van de Belastingdienst of via de Belasting Telefoon: 0800-0543. Deze is bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Op de website van de Belastingdienst is ook te vinden welke isolatiematerialen onder de regeling vallen en hoe de arbeids- en materiaalkosten op de factuur moeten worden verrekend. Dit is van belang om eventuele verwarring of fouten te voorkomen.
Conclusie
Het verlaagde btw-tarief van 9% op arbeidskosten bij isolatie is een belangrijke stimuleringsmaatregel die sinds 1 januari 2019 van toepassing is. Deze regeling is bedoeld om woningeigenaren te stimuleren om energiebesparende maatregelen te nemen, en kan zowel financieel voordelig zijn als een positieve bijdrage leveren aan duurzaamheid.
Het is belangrijk om te weten dat het verlaagde tarief alleen van toepassing is op de arbeidskosten, en niet op de kosten van het isolatiemateriaal. Daarnaast gelden er voorwaarden, zoals het ouder zijn van de woning dan twee jaar en het aanbrengen van isolatie door een erkende specialist.
Voor woningeigenaren is het verstandig om bij het aanstellen van een aannemer te vragen of zij bekwaam zijn in het toepassen van deze regeling. Dit houdt onder andere in dat er een duidelijke splitsing wordt gemaakt tussen arbeids- en materiaalkosten op de factuur.
Hoewel de Stimuleringsregeling Energieprestatie Huursector (STEP) is afgeschaft, zijn er andere subsidies beschikbaar voor zowel particuliere woningeigenaren als Verenigingen van Eigenaren. Het is verstandig om hierbij rekening te houden met de voorwaarden en om bij eventuele vragen contact op te nemen met de Belastingdienst.
Het verlaagde btw-tarief is een waardevolle maatregel die zowel woningeigenaren als aannemers kan betreffen. Door de regeling correct toe te passen, kan deze bijdragen aan duurzame woningbouw en een lagere energieconsumptie.