De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een belangrijke fiscale regeling in Nederland die ondernemers stimuleert te investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. In 2019 ondergaat de regeling significante wijzigingen, met name wat betreft het aftrekpercentage en de voorwaarden voor specifieke investeringen zoals isolatie. Deze ontwikkelingen hebben directe gevolgen voor bedrijven die plannen hebben voor de renovatie en verduurzaming van hun vastgoed. Hoewel de EIA een breed scala aan investeringen dekt, ligt de focus in dit artikel op isolatie, een cruciaal element in energiebesparende renovaties.
De EIA-regeling, die wordt beheerd door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), maakt het mogelijk om een aanzienlijk deel van de investeringskosten af te trekken van de fiscale winst, waardoor de netto-impact van een dergelijke investering aanzienlijk wordt verlaagd. De wijzigingen in 2019, waaronder een daling van het aftrekpercentage, vereisen een zorgvuldige afweging van de investeringstijdlijn. Daarnaast biedt de regeling mogelijkheden voor specifieke isolatieprojecten, zoals het verhogen van de R-waarde van bestaande gebouwen en het isoleren van daken en gevels. Het is van essentieel belang om de juiste codes uit de Energielijst te raadplegen en de administratieve verplichtingen strikt na te leven om in aanmerking te komen voor dit fiscale voordeel. Naast de EIA bestaan er andere regelingen, zoals de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), die eventueel gecombineerd kunnen worden, hoewel er beperkingen gelden voor het gelijktijdig aanvragen van meerdere subsidies.
De Energie-investeringsaftrek (EIA) in 2019
De EIA is een stimuleringsregeling die tot doel heeft de Nederlandse economie te verduurzamen. De regeling is specifiek gericht op investeringen in energiezuinige technieken en duurzame energieopwekking. De kern van de regeling is de mogelijkheid om een extra bedrag af te trekken van de fiscale winst, bovenop de normale afschrijving. In 2019 is het belangrijkste uitgangspunt van de regeling ongewijzigd: investeringen moeten voldoen aan de criteria die zijn vastgelegd in de Energielijst, en het minimale investeringsbedrag dat in aanmerking komt voor EIA bedraagt € 2.500.
Echter, de financiële impact van de regeling verandert in 2019. Het kabinet heeft besloten het aftrekpercentage te verlagen. In 2018 bedroeg dit percentage nog 54,5%, maar in 2019 is dit vastgesteld op 45%. Deze daling van bijna 10 procentpunt betekent dat het netto belastingvoordeel voor ondernemers die wachten met investeren tot in 2019 lager uitvalt dan wanneer zij de investeringsverplichting nog in 2018 waren aangegaan. Als voorbeeld wordt genoemd een investering van € 40.000,- in energiebesparende maatregelen zoals led-verlichting; het netto voordeel zou in 2019 circa € 1.000,- lager zijn dan in 2018. Dit onderstreept het belang van tijdige planning en het vastleggen van investeringsverplichtingen vóór het einde van het kalenderjaar.
Voor bedrijven die overwegen te investeren in energiezuinige bedrijfsmiddelen, wordt dan ook geadviseerd om, indien mogelijk, de investering in 2018 te doen om te profiteren van het hogere aftrekpercentage. De aanvraag voor de EIA dient te worden ingediend bij de RVO binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting (bijvoorbeeld het ondertekenen van de opdrachtbevestiging), niet na de levering of installatie. De regeling kent een budget van € 100 miljoen per jaar, dat wordt vastgelegd in de Staatscourant.
Isolatie van Bestaande Gebouwen en Installaties
Isolatie vormt een pijler onder energiebesparende renovaties. De EIA voorziet in specifieke codes voor isolatie van bestaande gebouwen en procesinstallaties. De voorwaarden voor isolatie in 2019 zijn ten opzichte van 2018 ongewijzigd voor wat betreft de technische eisen, maar de fiscale uitkering verandert door het lagere algemene aftrekpercentage.
Voor de isolatie van bestaande bedrijfsgebouwen geldt dat de investering in aanmerking komt voor EIA wanneer de isolatie zorgt voor een toename van de som van de warmteweerstand van de isolatielagen met een R-waarde van ten minste 2,00 ten opzichte van de oude situatie. De fiscale uitkering bedraagt € 20,- per m² geïsoleerd oppervlak. Dit bedrag is een specifiek bedrag per m², maar het is belangrijk te beseffen dat dit onderdeel is van de totale regeling waarbij het aftrekpercentage van toepassing is op de totale investering. De bronnen vermelden dat de EIA bij de meeste investeringen op de Energielijst 40% van de investeringskosten aftrekken van de winst mogelijk maakt, hoewel de algemene regeling voor 2019 45% betreft. Er lijkt hier een discrepantie te zijn in de bronnen; de specifieke isolatiecode (210403) vermeldt maximale aftrekbedragen per m², wat duidt op een specifieke berekeningsmethode voor isolatie.
Naast de algemene isolatie van gebouwen is er ook aandacht voor de isolatie van bestaande procesinstallaties. Hiervoor is een specifieke code beschikbaar (220409). De RVO biedt hiervoor aparte formulieren aan om aanvullende informatie te verstrekken. De Energielijst 2025, die in de bronnen wordt genoemd, en de lijsten van voorgaande jaren (2023, 2024), geven aan dat de regeling structureel wordt bijgewerkt, hoewel de focus hier ligt op de situatie in 2019.
Maximale Aftrekbedragen voor Dak- en Gevelisolatie (Code 210403)
Voor specifieke isolatieprojecten onder code 210403 gelden maximale aftrekbedragen per vierkante meter. Deze bedragen zijn van toepassing op de te isoleren oppervlaktes en vormen een plafond voor de berekening van het voordeel.
| Type isolatie | Maximaal aftrekbedrag per m² |
|---|---|
| Daken | € 50,- |
| Platte daken met witte dakbedekking | € 60,- |
| Gevels | € 70,- |
Deze tarieven gelden binnen de context van de EIA-regeling. Gemiddeld kan een ondernemer rekenen op een besparing van ongeveer 10% van de investeringskosten via de EIA, afhankelijk van de totale investeringssom en de toepassing van de juiste aftrekpercentages.
Andere Duurzame Investeringen in 2019
Naast isolatie biedt de EIA 2019 mogelijkheden voor andere duurzame investeringen die relevant zijn voor bedrijfsmatig vastgoed en agrarische bedrijfsvoering.
Warmtepompen De warmtepomp blijft een prominente positie innemen op de Energielijst. Nieuw in 2019 is de toevoeging van warmtepompen die gebruikmaken van halogeenvrije koudemiddelen, wat aansluit bij strengere milieueisen. Daarnaast zijn de prestatie-eisen voor een aantal warmtepompen verlaagd, waardoor meer modellen in aanmerking komen. Ook is het investeringsbedrag dat per geïnstalleerde kW vermogen in aanmerking komt voor EIA verhoogd, wat de regeling financieel aantrekkelijker maakt voor grotere installaties.
Zonnepanelen De investering in zonnepanelen wordt in 2019 aantrekkelijker gemaakt. Bedrijven met een kleinverbruikersaansluiting (maximaal 3x80A) die investeren in een zonnepaneelinstallatie met een vermogen van minimaal 25 kW, komen in aanmerking voor EIA. Een belangrijke wijziging ten opzichte van 2018 is de afschaffing van de aftoppingsgrens van € 750,- per kW piekvermogen. Dit betekent dat de gehele installatie weer volledig onder de EIA-regeling valt, zonder dat er een plafond per kW geldt.
LED-verlichting Voor LED-verlichting zijn de eisen niet aangescherpt. Armaturen met een specifieke lichtstroom van ten minste 100 lm/W komen in aanmerking voor een bedrag van € 25,- per 1.000 lumen. Voor de tuinbouw geldt wel een aanscherping: de specifieke lichtstroom moet in 2019 ten minste 2,2 µmol/s bedragen (in 2018 was dit 2,0).
De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Naast de EIA bestaat er de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dit is een algemene fiscale regeling voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen. De KIA kan soms gecombineerd worden met de EIA, maar het is belangrijk om de voorwaarden te raadplegen. De KIA is een aftrekpost op de winst die afhankelijk is van de hoogte van de totale investering.
De voorwaarden voor de KIA staan in de wetgeving van de Belastingdienst. Voor 2025 (als referentie in de bronnen) gelden de volgende aftrekbedragen, die illustratief zijn voor de progressieve opbouw van de regeling:
- Investering tot € 2.900: 0% aftrek.
- Investering van € 2.901 tot € 70.602: 28% van het investeringsbedrag.
- Investering van € 70.603 tot € 130.744: Een vast bedrag van € 19.769.
- Investering van € 130.745 tot € 392.230: € 19.769, verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 130.744.
- Investering boven € 392.230: 0% aftrek.
De KIA is met name interessant voor kleinschalige investeringen of als aanvulling op de EIA. Het is raadzaam om met een financieel adviseur te overleggen welke combinatie van regelingen het meest voordelig is voor een specifieke renovatie.
Aanvraagprocedure en Voorwaarden
Het aanvragen van de EIA vereist zorgvuldigheid. De aanvraag moet binnen drie maanden na het aangaan van de financiële verplichting (de opdrachtbevestiging) worden ingediend bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Indiening na deze termijn leidt tot afwijzing.
Voor de isolatie van bestaande gebouwen en installaties is het noodzakelijk om de juiste formulieren te gebruiken. De RVO biedt specifieke formulieren voor aanvullende informatie, bijvoorbeeld voor code 220409 (Isolatie bestaande procesinstallaties). Deze formulieren zijn versiegebonden aan de betreffende Energielijst (2023, 2024, 2025).
Een belangrijke restrictie is dat er meerdere subsidieregelingen bestaan, zoals de EIA en de Milieu-investeringsaftrek (MIA), maar dat het in beginsel niet mogelijk is om beide voor hetzelfde middel aan te vragen. De keuze moet worden afgewogen op basis van het specifieke investeringsmiddel en de fiscale situatie van het bedrijf. De EIA is specifiek gericht op energiebesparing, terwijl de MIA breder is voor milieuvriendelijke investeringen. Ook de KIA kan van toepassing zijn, maar dit betreft een algemene regeling.
Conclusie
De Energie-investeringsaftrek (EIA) blijft in 2019 een cruciaal instrument voor ondernemers die willen investeren in de verduurzaming van hun bedrijfsmatig vastgoed. Hoewel het algemene aftrekpercentage daalt van 54,5% naar 45%, biedt de regeling nog steeds aanzienlijke fiscale voordelen, vooral voor grootschalige investeringen in isolatie, warmtepompen en zonnepanelen.
Voor isolatieprojecten zijn de voorwaarden met betrekking tot de R-waarde ongewijzigd, maar de fiscale uitkeringen per vierkante meter onder code 210403 bieden een helder kader voor daken en gevels. De verhoging van de investeringsgrenzen voor zonnepanelen en de versoepeling van eisen voor warmtepompen onderstrepen de intentie van de overheid om specifieke duurzame technologieën te stimuleren.
Timing is alles bij de EIA. Het aangaan van verplichtingen in 2018 levert nog het hoge aftrekpercentage op, terwijl investeringen in 2019 rekening moeten houden met een lager netto voordeel. Naast de EIA kan de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) een rol spelen, afhankelijk van de investeringsgrootte. Een zorgvuldige administratie en het tijdig indienen van de aanvraag bij de RVO zijn essentieel om de fiscale voordelen te realiseren. Door de juiste combinatie van regelingen en technieken te kiezen, kunnen bedrijven hun vastgoed toekomstbestendig maken en tegelijkertijd profiteren van fiscale stimulering.