Inleiding
De energie-investeringsaftrek (EIA) is een belangrijke fiscale regeling in Nederland die bedrijven stimuleert te investeren in energiezuinige technieken en duurzame energie. Deze regeling, gericht op bedrijfsgebouwen, maakt het voor ondernemers financieel aantrekkelijker om te investeren in isolatie, verwarming, koeling en verlichting. Het doel van de EIA is het versnellen van de verduurzaming van de Nederlandse bedrijfsvoering door de fiscale lasten te verlagen voor investeringen die leiden tot een beter energielabel en een lager energieverbruik.
Volgens de beschikbare gegevens kan de EIA een aanzienlijk fiscaal voordeel opleveren, variërend van 14% tot 45,5% van de investeringskosten, afhankelijk van het specifieke type investering. De regeling is ondergebracht in hoofdstuk A van de EIA, specifiek gericht op bedrijfsgebouwen. Dit artikel biedt een gedetailleerd overzicht van de werking van de EIA, de specifieke investeringsmogelijkheden voor isolatie en klimaatbeheersing, en de voorwaarden waaraan ondernemers moeten voldoen om in aanmerking te komen voor dit belastingvoordeel.
Werking en Voorwaarden van de EIA-regeling
De EIA-regeling werkt als een fiscale aftrekpost op de winst. De investeringskosten die in aanmerking komen, worden voor een groot deel aftrekbaar gemaakt van de fiscale winst, waardoor de belastingdruk vermindert. De hoogte van het voordeel is afhankelijk van het type investering.
Fiscaal voordeel en percentages
Uit de gegevens blijkt dat het percentage van de EIA kan variëren: * Algemene isolatie: Voor investeringen in isolatie van bedrijfsgebouwen wordt een voordeel van 14% van de investeringskosten genoemd. * Zonnepanelen: Voor zonnepanelen die worden aangesloten op een kleinverbruikersaansluiting, kan het percentage oplopen tot 45,5% van het investeringsbedrag.
De regeling kent een minimuminvestering. Om in aanmerking te komen voor de EIA, moet er minimaal € 2.500 geïnvesteerd worden in energiebesparende maatregelen.
Aanvraagprocedure
De aanvraag voor de EIA moet worden ingediend binnen drie maanden na het geven van de opdracht voor de investering. Een cruciale voorwaarde is dat het betreffende middel (zoals isolatiemateriaal of een warmtepomp) nog niet eerder is toegepast en moet staan op de Energielijst van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).
Daarnaast is het belangrijk te weten dat de EIA niet gecombineerd kan worden met de milieu-investeringsaftrek (MIA) of de Willekeurige Afschrijving Milieubeheer (VAMIL) voor hetzelfde project. Ook andere subsidieregelingen, zoals de Investeringssubsidie duurzame energie (ISDE), kunnen in sommige gevallen conflicteren. Er moet een keuze gemaakt worden voor één regeling.
Isolatie van Bedrijfsgebouwen: Subsidie en Technische Eisen
Isolatie is een van de belangrijkste pijlers voor energiebesparing in bedrijfsgebouwen. De EIA maakt het mogelijk om de kosten voor het na-isoleren van bestaande bouw of het toepassen van hoogwaardige isolatie in nieuwbouw fiscaal aftrekbaar te maken.
Investeringen in isolatie
De EIA is van toepassing op diverse isolatiemaatregelen. Denk hierbij aan het isoleren van daken, muren, en vloeren, maar ook aan het verbeteren van de schil door het toepassen van hoogrendementsglas. De regeling is erop gericht om de isolatiewaarde van het pand aanzienlijk te verbeteren.
Technische criteria voor isolatie
Voor bestaande bedrijfsgebouwen gelden er specifieke eisen om in aanmerking te komen voor de EIA. De isolatiewaarde moet fors toenemen ten opzichte van de bestaande situatie. De gegevens specificeren dat de isolatiewaarde ten minste 2,00 m²K/W moet bedragen ten opzichte van de oude situatie. Dit dient als een minimumdrempel om te garanderen dat de investering daadwerkelijk leidt tot een significante energiebesparing.
Naast het verbeteren van de thermische schil, vallen maatregelen voor luchtdichtheid onder de investeringsmogelijkheden. Een luchtverdeelsysteem dat luchtdicht is, kan bijdragen aan het verminderen van warmteverlies.
Hoogrendementsglas (HR-glas)
Een specifieke vorm van isolatie die wordt gestimuleerd, is het toepassen van HR-glas. De Energielijst onderscheidt hierbij twee categorieën: 1. HR-glas voor bestaande bedrijfsgebouwen: Maximaal 1,1 W/m²K (Code 210401). 2. HR-glas voor nieuwe bedrijfsgebouwen: Maximaal 0,7 W/m²K (Code 210402).
Deze specifieke codes geven aan dat de EIA-regeling zeer gedetailleerd is en afhankelijk is van de exacte prestaties van het toegepaste materiaal.
Verwarming, Koeling en Klimaatbeheersing
Naast isolatie richt de EIA zich sterk op de optimalisatie van klimaatinstallaties. Hierbij valt te denken aan het vervangen van fossiele verwarmingssystemen door duurzame alternatieven of het efficiënter inregelen van koel- en ventilatiesystemen.
Warmtepompen en warmteterugwinning
Warmtepompen zijn een belangrijk onderdeel van de EIA. Zowel warmtepompboilers als verschillende typen warmtepompen komen in aanmerking voor fiscale aftrek. De codes 211102, 211106 (boilers) en 211103, 211104, 211105 (warmtepompen) staan op de Energielijst. Ook warmteterugwinningssystemen en warmtewisselaars worden genoemd als voorbeeldinvesteringen. Specifiek wordt verwezen naar: * Koude- of warmteterugwinningssysteem uit ventilatielucht (Code 210801). * Warmtewisselaar voor vrije koeling (Code 210206). * Afvalwarmte benutten (Code 210803).
Koeling en ventilatie
Voor bedrijven met koelcellen of intensieve ventilatiebehoefte biedt de EIA mogelijkheden. Maatregelen die specifiek worden genoemd, zijn: * Adiabatische luchtkoeling (Code 210207). Dit systeem wordt expliciet genoemd als voorbeeldinvestering. * Snelloopdeur voor koel- of vriescellen (Code 210406), om het koudeverlies te beperken. * Luchtgordijn met sensor gestuurde automatische regeling (Code 210407). * Energiezuinige ventilator (Code 210306) en Steunventilator (Code 210103).
Deze maatregelen dragen bij aan het verbeteren van het energielabel van het bedrijfsgebouw door het verminderen van het energieverbruik voor klimaatbeheersing.
Verlichting en Duurzame Energieopwekking
Naast het verminderen van warmtevraag en -verlies, stimuleert de EIA ook het verduurzamen van de elektriciteitsvraag en -opwekking.
LED-verlichting
Verlichting in bedrijfsgebouwen, met name in hallen en kantoren, verbruikt vaak een aanzienlijke hoeveelheid energie. De EIA kent diverse codes voor LED-systemen: * LED-verlichtingssysteem in of bij bestaande bedrijfsgebouwen (Code 210506). * LED-buis armatuur in of bij bestaande bedrijfsgebouwen (Code 210509). * Besparingssysteem voor verlichting (Code 210502).
Zonne-energie en andere duurzame bronnen
Hoewel de focus van hoofdstuk A ligt op het gebouw, valt opwekking van duurzame energie binnen het complex ook onder de EIA-mogelijkheden. Hierbij valt te denken aan: * Zonnepanelen voor elektriciteitsopwekking (> 15 kW piekvermogen) (Code 251102). * Zonnecollectorsystemen voor verwarming (Code 250101, 250103). * Warmte- en koudeopslag in de bodem (Code 251201).
Voor zonnepanelen geldt dat ondernemers met een kleinverbruikersaansluiting kunnen kiezen tussen EIA of ISDE. De keuze hangt af van de bedrijfswinst; bij een beperkte winst kan ISDE interessanter zijn, terwijl EIA voordeliger kan zijn bij een hogere winst.
Generieke Investeringen en het Energielabel
Niet alle investeringen zijn specifiek benoemd op de Energielijst. De regeling biedt ook ruimte voor generieke investeringen die weliswaar niet specifiek zijn omschreven, maar wel leiden tot energiebesparing.
Generieke codes
Voor deze algemenere investeringen kunnen de volgende codes worden gebruikt: * Energiebesparing in of bij bestaande of nieuwe gebouwen (Code 310000 of 410000). * Gebruik van duurzame energie (Code 450000). * Verbeteren Energielabel.
Bij generieke investeringen speelt de terugverdientijd van de investering of de mate van verbetering van het energielabel een belangrijke rol bij de beoordeling. De EIA is ook van toepassing op investeringen die specifiek gericht zijn op het verbeteren van de energieprestatie van een bestaand bedrijfsgebouw, zelfs als dit niet via een specifieke isolatiemaatregel gaat.
Overige Financiële Stimuleringen naast EIA
Naast de EIA bestaan er andere regelingen die het aantrekkelijk maken om te investeren in duurzame bedrijfsgebouwen. Hoewel de EIA een fiscale aftrek is, kunnen ondernemers ook aanspraak maken op directe subsidies.
ISDE (Investeringssubsidie Duurzame Energie)
Voor warmtepompen en zonneboilers is er, naast de EIA, ook de ISDE. De subsidie bedraagt tussen de € 500 en € 7.650, afhankelijk van het type en vermogen van de installatie. Voor zonnepanelen is er een subsidie van € 125 per kW piekvermogen, mits er sprake is van een kleinverbruikersaansluiting en het netto eigen verbruik maximaal 50.000 kW/h bedraagt.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Naast de EIA kan er ook aanspraak worden gemaakt op de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dit geeft een extra aftrek op het belastbaar inkomen. In 2023 kon dit oplopen tot maximaal € 17.841.
Willekeurige afschrijving
Voor nieuwe bedrijfsmiddelen kan tot 50% willekeurig worden afgeschreven. Dit is met name interessant voor installaties zoals zonnepanelen of ventilatoren. Let op: deze regeling voor willekeurige afschrijving op nieuwe bedrijfsmiddelen stopte per 31 december 2023.
Conclusie
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een krachtig instrument voor bedrijven om te investeren in duurzame bedrijfsgebouwen. De regeling dekt een breed scala aan investeringen, van fysieke isolatie zoals HR-glas en dakisolatie tot hoogwaardige klimaatinstallaties zoals warmtepompen en adiabatische koeling. Met een fiscaal voordeel dat kan oplopen tot 45,5% (bij zonnepanelen) of 14% (bij isolatie), maakt de EIA de hoge investeringskosten van verduurzaming beter beheersbaar.
Het is essentieel dat investeringen voldoen aan de criteria op de Energielijst van de RVO. Voor isolatie geldt een specifieke eis van ten minste 2,00 m²K/W toename van de isolatiewaarde. Daarnaast bestaan er mogelijkheden via generieke codes voor maatregelen die het energielabel verbeteren. Hoewel de EIA een fiscale aftrek betreft, kunnen ondernemers ook alternatieve subsidies zoals ISDE en KIA overwegen, waarbij het van belang is dat er een keuze wordt gemaakt voor één regeling per investering. Door zorgvuldig de beschikbare subsidiemogelijkheden te combineren met de juiste technische maatregelen, kan een bedrijfsgebouw efficiënt en financieel aantrekkelijk worden verduurzaamd.